内容摘要：利用微观住户调查数据考察1997年以来中国个人所得税的收入分配效应，研究发现：1997—2005年，在税制保持不变而居民收入增长时期，个税累进性逐年下降，但是由于平均有效税率上升，个税的收入分配效应仍在增强。2006—2011年，在税制改革时期，尽管三次免征额提高和2011年的税率层级调整提升了个税累进性，但同时降低了平均有效税率，恶化了个税的收入分配效应。不同收入人群的纳税份额和平均税负变动迥异，中等收入阶层是税制不变时期个税收入增加的主要负担者，也是免征额提高时税负降低的主要受益者。与发达国家相比，我国个税累进性提高，但平均税率偏低，导致个税政策调节收入分配的作用有限，这与当前居民收入水平和政府征税能力有关。因此，个税改革不能一蹴而就，完善税收征缴能力，同时降低流转税的税率，是当务之急。
关键词：个人所得税;收入分配效应;累进性;税收负担
作者简介：北京师范大学经济管理学院 中国人民大学财政金融学院 北京师范大学经济管理学院
【关键词】 个人所得税 收入分配效应 累进性 税收负担
【摘 要】 利用微观住户调查数据考察1997年以来中国个人所得税的收入分配效应，研究发现：1997—2005年，在税制保持不变而居民收入增长时期，个税累进性逐年下降，但是由于平均有效税率上升，个税的收入分配效应仍在增强。2006—2011年，在税制改革时期，尽管三次免征额提高和2011年的税率层级调整提升了个税累进性，但同时降低了平均有效税率，恶化了个税的收入分配效应。不同收入人群的纳税份额和平均税负变动迥异，中等收入阶层是税制不变时期个税收入增加的主要负担者，也是免征额提高时税负降低的主要受益者。与发达国家相比，我国个税累进性提高，但平均税率偏低，导致个税政策调节收入分配的作用有限，这与当前居民收入水平和政府征税能力有关。因此，个税改革不能一蹴而就，完善税收征缴能力，同时降低流转税的税率，是当务之急。
